Het einde van het jaar nadert. Voor veel cliënten van accountants een goed moment
om na te gaan of vóór 1 januari 2015 fiscale actie nodig is. Ook als particulier.
Nu 6 van de 11 tips en aandachtspunten voor particulieren op diverse belastinggebieden.

Voorbehoud
In de fiscale tips en aandachtspunten is geanticipeerd
op de voorgestelde maatregelen uit het Belastingplan
2015 tot en met de recent verschenen Tweede nota
van wijziging. Omdat de Eerste en Tweede Kamer nog
moeten instemmen met het Belastingplan 2015, staat
niet vast welke maatregelen uiteindelijk de eindstreep
halen. Dit betekent dat de inhoud van deze fiscale tips
en aandachtspunten nog kan wijzigen. Alle rechten
voorbehouden.

EIGEN WONING
1 Vanaf 2015 voortaan renteaftrek als de woning 3 jaar geleden is gekocht, sindsdien in aanbouw
is of leegstaat
Is de leegstaande woning nog niet verkocht of woont de particulier nog niet in zijn aangekochte woning?De tijdelijke maatregel van de driejaarstermijn (in plaats van 2 jaar) van de zogenoemde verhuisregelingen wordt vanaf 2015 permanent. Dit betekent bijvoorbeeld dat de eigen woning die sinds 2012 leegstaat en voor verkoop is bestemd, in 2015 nog steeds wordt gezien als eigen woning en daarmee in aanmerking komt voor de hypotheekrenteaftrek. Voor de woning die in 2012 is gekocht of sindsdien in aanbouw is, kan de particulier ook nog in 2015 hypotheekrenteaftrek genieten, mits hij de woning uiterlijk in 2015 betrekt als hoofdverblijf.

2Maak tot en met 30 juni 2015 gebruik van 6 procent btw op renovatie en herstelwerkzaamheden van woningen.
Is de particulier van plan om in 2015 een woning te (laten) verbouwen? De tijdelijke maatregel dat de arbeidscomponent
voor renovatie en herstel van een woning wordt belast tegen het verlaagde tarief van 6 procent, is verlengd tot en met 30 juni 2015. Voorwaarde is dat de woning meer dan 2 jaar geleden in gebruik is genomen. Na 30 juni 2015 is het algemene tarief van 21 procent weer van toepassing.

(OUD-)WERKNEMER
3 Overweeg opname in één keer van bestaand stamrecht in 2014
Heeft een particulier als oud-werknemer een stamrecht dat is ondergebracht bij een stamrecht-bv, bank, beleggingsinstelling of verzekeraar? Dan heeft hij in 2014 de mogelijkheid om zijn bestaande stamrecht ineens uit te laten keren zonder heffing van 20 procent revisierente. Ook wordt dan in beginsel slechts 80 procent van dit kapitaal belast tegen het progressieve tarief van box 1, en blijft 20 procent onbelast. Deze belastingkorting van 20 procent geldt …

1 Vraag btw over facturen van niet-betalende debiteuren terug

U kunt btw die u al hebt afgedragen maar niet (meer) van de debiteur kunt innen, terugvragen bij de belastingdienst. Deze btw mag niet worden aangegeven op het suppletieformulier en ook niet in de eerstvolgende btw-aangifte, maar moet in briefvorm worden ingediend bij de belastingdienst. Dit moet gebeuren binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen.

Tip
Stuur de factuur mee.
2 Meld verbreken fiscale eenheid voor de btw zo snel mogelijk
Indien u niet langer voldoet aan de voorwaarden voor het bestaan van een fiscale eenheid voor de btw, loopt de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de btw-schulden van alle ondernemingen binnen de fiscale eenheid door zolang de fiscale eenheid bestaat. De fiscale eenheid wordt niet met terugwerkende kracht beëindigd zodat het erg belangrijk is dat u zo snel mogelijk schriftelijk aan de Belastingdienst meldt dat de fiscale eenheid moet worden verbroken.
3 Pas de KOR toe
Indien u op jaarbasis maximaal € 1.883 aan btw (na aftrek van voorbelasting) bent verschuldigd, komt u in aanmerking voor de kleineondernemersregeling (KOR). In dat geval kan het zijn dat u een deel van de btw niet hoeft te voldoen. Er geldt zelfs een vermindering van 100% indien u op jaarbasis niet meer dan € 1.345 aan btw bent verschuldigd. Ga na of u de KOR kunt toepassen.
4 Kies het meest gunstige btw-aangiftetijdvak
U mag de aangifte btw per kwartaal of per maand doen. Hierdoor valt een liquiditeitsvoordeel te behalen. Als btw moet worden afgedragen, is kwartaalaangifte aan te raden. Bij een structurele teruggave van btw is maandelijkse aangifte uiteraard een betere keuze. Ook kunt u per jaar aangifte doen. U dient hiervoor een schriftelijk verzoek te doen bij de belastingdienst. U moet dan voldoen aan alle volgende voorwaarden:
1. u betaalt per jaar minder dan € 1.883 btw;
2. u heeft geen vergunning artikel 23;
3. u heeft per jaar voor minder dan € 10.000 aan elk van de volgende activiteiten:
• intracommunautaire leveringen;
• intracommunautaire diensten;
• intracommunautaire verwervingen;
• afgenomen intracommunautaire diensten.
5 Profiteer langer van laag btw-tarief in de bouw
U kunt langer gebruik maken van het verlaagde btw-tarief op de arbeidskosten bij de renovatie en het herstel van woningen. Het verlaagde tarief van 6% voor woningen ouder dan twee jaar wordt namelijk verlengd tot 1 juli 2015.

Welke werkzaamheden vallen …

1 Zoek uit voor welke investeringsregelingen u in aanmerking kunt komen

In beginsel heeft u als ondernemer recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA).

Wanneer u milieuvriendelijk onderneemt, zijn er diverse interessante fiscale investeringsfaciliteiten zoals de

energie-investeringsaftrek (EIA), milieu-investeringsaftrek (MIA) of willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (Vamil). Toets of u dit jaar nog in aanmerking komt voor de KIA, EIA, MIA en VAMIL .

2 Waardeer activa af

Hebt u activa op de fiscale balans die een lagere waarde hebben, dan kunt u deze afwaarderen binnen de grenzen van goed koopmansgebruik. Het afwaarderen van bijvoorbeeld oninbare vorderingen, voorraden of bedrijfspanden kan u een flinke aftrekpost opleveren.

3 Pas RDA toe

Het RDA-percentage blijft naar verwachting 60%. De extra aftrekpost levert u als IB-ondernemer maximaal 26,83% netto op. In de vennootschapsbelasting levert de RDA maximaal 15% netto op.

Uit onderzoek is gebleken dat de RDA niet altijd effectief kan wordenbenut. Zo levert het (startende) ondernemingen met (aanloop)verlies geen direct voordeel op.

Momenteel wordt onderzocht of de RDA met ingang van 2016 moet opgaan in de S&O-afdrachtvermindering. Dit zou kunnen betekenen dat 2015 het laatste jaar is waarin u de RDA kunt toepassen.

4 Geen VAR meer maar BGL

U vraagt straks geen VAR meer aan maar een Beschikking geen loonheffingen (BGL). De BGL is een beschikking die de opdrachtgever duidelijkheid geeft over de gevolgen van een arbeidsrelatie voor de loonheffingen. U heeft als ondernemer door de BGL dus geen zekerheid over de vraag of u loon uit dienstbetrekking of winst uit onderneming geniet.

De opdrachtgever is straks medeverantwoordelijk voor de aanvraag van de BGL.

Let op

U blijft voorlopig gebruik maken van de VAR 2014. Deze blijft namelijk geldig tot de inwerkingtreding van de BGL.

5 Verlaag uw winst

Er zijn een aantal mogelijkheden om uw winst te verlagen. Onder voorwaarden kunt u een voorziening vormen voor verwachte uitgaven bijvoorbeeld een reorganisatie, onderhoud, saneringskosten, het verlenen van garantie op producten of jubileumuitgaven voor het personeel.

Als een voorziening niet mogelijk is, kan soms een kostenegalisatiereserve uitkomst bieden.

Deze reserve is bijvoorbeeld mogelijk voor groot onderhoud van een bedrijfspand.

Ook kan een vordering worden afgewaardeerd die onvolwaardig is geworden. Wellicht staan er nog incourante aandelen op de balans die kunnen worden afgewaardeerd of ligt er incourante voorraad in het magazijn.

6 Uit de BV naar de eenmanszaak geruisloos of ruisend?

Draait u magere winsten of zelfs verliezen met uw BV? In dat geval kan het …

Eindejaarstips 2014

Voor de ondernemers

1 Laat uw herinvesteringsreserve niet verlopen
Bij vervreemding van een bedrijfsmiddel kan de vervreemdingswinst buiten de belastingheffing blijven door deze winst te reserveren in een herinvesteringsreserve. Voorwaarde is dat u een voornemen hebt tot herinvestering en dat deze herinvestering ook plaatsvindt binnen drie jaar na het jaar van reserveren. Ga na of dit jaar een herinvesteringstermijn verloopt.

Tip
In bijzondere situaties is termijnverlenging mogelijk. De bijzondere omstandigheid hoeft niet noodzakelijk de herinvestering zelf te betreffen. Er dienen wel omstandigheden te zijn op grond waarvan u redelijkerwijs niet aan de termijn kan worden gehouden.

2 Voorkom verliesverdamping
Indien u uw verliezen niet tijdig verrekent dan verdampen deze. U kunt verliezen verrekenen met de winst van 1 jaar terug, de zogenoemde carry-back. Het resterende verlies kunt u ver-volgens verrekenen met winsten uit de 9 volgende jaren, de zogenoemde carry-forward. U kunt mogelijk nog dit jaar verliesverdamping voorkomen door:
• het realiseren van stille reserves/meerwaarde/goodwill;
• het inbrengen van winstgevende activiteiten;
• het afbouwen van voorzieningen.

3 Houd uw uren bij
In 2013 mag u op uw fiscale winst een aanvullende aftrek toepassen voor kosten en uitgaven anders dan loonkosten die direct zijn toe te rekenen aan Research & Development, de RDA. In 2014 wordt er bezuinigd op de RDA. Als u dit jaar van de RDA hebt genoten en geen ver-anderde omstandigheden verwacht in 2014, moet u rekening houden met een lagere RDA. Eind 2013 wordt het definitieve RDA-percentage voor 2014 vastgesteld bij ministeriële rege-ling.
Let op
Ook in 2015 kunt u blijven profiteren van de ondernemersaftrek. Voorlopig blijft deze onge-moeid. De voorgestelde winstbox is van de baan.

4 Investeer nog voordelig in onroerend goed
Indien u een huis, kantoor of ander vastgoed aanschaft of heeft aangeschaft op of na 1 september 2012 tot 1 januari 2015 waarbij het pand vervolgens binnen 36 maanden weer wordt doorverkocht, betaalt de koper alleen over de meerwaarde overdrachtsbelasting. De verruimde termijn van 36 maanden geldt nog tot 1 januari 2015. Daarna geldt weer een termijn van 6 maanden.
Daarnaast komt u bij verkoop van nieuw zakelijk vastgoed, dat al in gebruik is genomen of is verhuurd, mogelijk in aanmerking voor een vrijstelling van overdrachtsbelasting. U bent dan alleen btw verschuldigd. Voor deze vrijstelling geldt nog tot 1 januari 2015 een verruimde termijn van 24 maanden.
De vrijstelling geldt als de onroerende zaak binnen 24 maanden wordt verkocht:
• na de …